Глобальная минимальная ставка налога на прибыль корпораций: проблемы гармонизации и конкуренции налоговых систем

Abstract

Статья посвящена изучению новых международных инициатив по введению минимальной ставки налогообложения для международных корпораций и возможностям конкурировать за инвестиции при помощи традиционных инструментов (в частности, путем предоставления налоговых льгот и преференций). Проанализированы теоретические предпосылки, исторические условия и эмпирические данные, касающиеся фискальных тенденций последнего десятилетия в части уплаты налога на прибыль. Оценены причины и условия отклонения эффективной ставки налога на прибыль корпораций от ее размера, установленного законом. В ходе исследования сделан вывод о том, что в развивающихся странах с невысоким уровнем ВВП на душу населения нововведения могут вызвать макроэкономические диспропорции в связи с изменением инвестиционных планов и переориентацией географии инвестиций. Предложены варианты корректировки минимальной ставки с учетом уровня развития экономик договаривающихся сторон.

The article devoted to the study of new international initiatives to introduce a minimum tax rate for international corporations and opportunities to compete for investments using traditional instruments (in particular, by introducing tax incentives and preferences). Ina article analyzed the theoretical background, historical conditions and empirical data concerning the fiscal trends of the past decade in terms of the payment of income tax. The reasons and conditions for the deviation of the effective corporate income tax rate from its size established by law have been assessed. The study concluded that in developing countries, with low levels of GDP per capita, new rules of taxation can cause macroeconomic disproportions due to changes in investment plans and reorientation of investment geography. Variants of adjusting the minimum rate were proposed, considering the level of development of the economies of the contracting parties.