Актуальные вопросы подоходного налогообложения в публичных закупках Российской Федерации

Abstract

Рассмотрены налоговые последствия участия физических лиц в публичных закупках Российской Федерации. На основании анализа норм действующего законодательства, с учетом проекции на ситуации правоприменительной практики, выявлены проблемы, связанные с исчислением и удержанием подоходного налога в публичных закупках. Исследованы вопросы, связанные: с приобретением или утратой физическим лицом – контрагентом по государственному (муниципальному) контракту или гражданско-правовому договору статуса индивидуального предпринимателя, с применением физическим лицом статуса «самозанятого гражданина» (использование специального налогового режима – налог на профессиональный доход), с применением прогрессивной налоговой шкалы (налога на богатых с 2021 г.). Сформулированы предложения в части оптимизации взаимодействия должностных лиц заказчика, направленной на недопущение налоговых правонарушений в сфере закупок.

The article examines the effect of individuals on taxation while taking part in public procurement in the Russian Federation. We analyzed current legislation standards given their enforcement practice for the case. Thus, a range of problems relating to calculating and withholding income tax payments in public procurement are brought out. We studied such issues as: individual’s (being a counterparty under a state (municipal) or civil contract) acquisition or loss of a solo proprietor status, an individual’s application of a «self-employed citizen» status (administration of a special tax regime – tax on professional income), the use of a progressive tax scale (tax on the rich from 2021). Suggestions for optimizing the interaction of the customer’s officials, aimed at preventing tax violations in procurement, are formulated.